Счёт 60 бухгалтерского учёта - народный советникъ

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).. Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров

Счет 60 бухгалтерского учета: проводки, примеры, субсчета

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

С различными юридическими и физическими лицами;
Включая внутрихозяйственные расчёты.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты.

Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Виды расчётов по 60 счёту:

Типовые проводки

Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
07/10/41	60	Оплата поставщику за оборудование/материалы/товары	Счёт на оплату
60	50.01/51/52	Оплата задолженности поставщику
94/76	60	Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли/сверх нормы, при ошибке или несоответствии цен	Акт приёмки
19	60	НДС по приобретённым ценностям	Счёт на оплату, Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:счёт-фактура
50/51/52	60	Оплата по счёту поставщику/подрядчику	РКО,выписка из расчётного или валютного счёта
10/15/41	60 Неотфак.поставки	Оприходованы материальные ценности без счетов на оплату	Акт приёмки материалов
60 Неотфак.поставки	60	Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчётных документов	Счёт на оплату
60/91.02	91.01/60	Списание курсовой разницы по счёту, положительная/отрицательная	Расчёт
91.02/63	60 Авансы выданные	Списание аванса, не возвращенного поставщиком/подрядчиком за счёт прибыли/резерва по сомнительным долгам	Справка

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
60.02	51	23 600	Перечисление предоплаты ООО «Бор»	Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41	60.01	20 000	Поступление товаров от ООО «Бор»	Товарная накладная, счёт-фактура
19	60.1	3 600	Выделяем НДС	Товарная накладная, счет-фактура
60.01	60.02	23 600	Зачитываем аванс с предоплаты	Справка

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Вам будет интересно:

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом

При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:

Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.

Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.

Это активный или пассивный счет

Счет 60 характеризуется как активно-пассивный. Это значит, что он имеет сразу и дебетовое, и кредитовое сальдо. Соответственно, и остаток может быть дебетовым либо кредитовым.

Остаток на нем показывают характер и сумму образовавшегося долга:

Дебиторская задолженность возникает в случае сальдо по кредиту. Это означает, что компания еще не выполнила обязательства в отношении поставщика за уже полученные от него ТМЦ или услуги.
Кредиторская задолженность появляется при сальдо по дебету. Она свидетельствует, что контрагент, с которым компания находится в договорных отношениях, предоплату уже получил, но еще не осуществил поставку ТМЦ или не оказал ожидаемых услуг.

Задачи на бухгалтерские проводки по 60 счету

Суммы авансов учитываются обособленно на субсчете 60. 02. Забалансовые счета. . Типовые проводки по счету 60 Счет Дт Счет Кт Описание проводки 10, 41 60 Оприходованы материалы, товары 60 50, 51, 52 Оплачена задолженность поставщику 94, 76 60 Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли, сверх нормы убыли 19 60 Отражен НДС по приобретенным ценностям 10, 41 60 Неотфактурованные поставки Оприходованы материальные ценности без документов 60 Неотфактурованные поставки 60 Оплата по счету по ранее оприходованным материалам без расчетных документов 60, 91. 02 91. 01, 60 Списание курсовой разницы по счету, (положительной или отрицательной) Пример ООО «Калина перечислила аванс поставщику за товары в размере 50 000 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счет аванса на сумму 50 000 руб. . . Выручка =140 -деньги поступили на р/с4. Налоги с выручки =25Составить проводки, определить финансовый результат. Решение: 1) Д46 К40=100 46АП 2) Д46 К43=5 1)=100 3)=140 3) Д51 К46=140 2)=5 4) Д46 К68=25 4)=25 Фин. рез. по сч. 46=140-130=10-по кредиту-прибыль Об=130 Об=140 5)=10 5) Д46 К80=10 Об=140 Об=140 № 8: Реализовано основное средство. Первичная стоимость =100.

Начисленный износ =10 — к моменту реализации. Выручка =120, налог от выручки =20. Составить проводки, определить финансовый результат.

Решение: 1) Д47 К01=100 47АП 2) Д02 К47=10 1)=100 2)=10 3) Д47 К68=20 3)=20 4)=120 4) Д50 К47=120 Об=120 Об=130 Фин. рез. Оказаны услуги: АЗС (куплено топливо)=70 и отнесены на затраты. Составить проводки, открыть синтетический сч. 76, вывести: обороты, нач. и конечное сальдо. Решение: 76. 1-АЗС 76. 2-Союзреклама 76. 3-Белтелеком СН=100 СН=20 СН=60 ОК=70 ОД=60 СК=30 СК=20 СК=- Наименование организации СН Об.

СК Д К Д К Д К АЗС 100 — — 70 30 — Союзреклама 20 — — — 20 — Белтелеком — 60 60 — — — Итого: 120 60 60 70 50 — 76АП 1) Д51 К76. 3=60 СН=120 СН=60 2) Д51 К76. 1=70 Об=60 Об=70 СК=50 СК=- № 6: На начало месяца задолженность по краткосрочным кредитам банка составляла =90. В течение месяца:1. Была погашена часть кредита с р/с =502.

Взята новая ссуда и зачислена на р/с =100Вывести обороты, подсчитать остатки, составить проводки. Решение: 1) Д90 К51=50 90П 2) Д76 К90=100 СН=90 Д51 К76=100 1)=50 2)=100 СК=140 № 7: Реализована готовая продукция. 1. Себестоимость =1002. Расходы по реализации =53. СодержаниеОпределить сальдо по счету 80 на конец месяца. Решение: 80П СН=10 1) Д46 К80=20 1)=20 2) Д80 К48=25 2)=25 3) Д80 К68=1 3)=1 Об=26 Об=20 СК=4 №18: На начало месяца кредиторская задолженность составила:1) По расчетам с бюджетами=102) По расчету с поставщиками=20Операции:3) Уплачена задолженность по бюджету с р/с=104) Частично погашена задолженность поставщикам=155 ) Поступили материалы поставщика, счет неоплачен=3. Открыть синтетические счета, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо, составить баланс. Решение: 1) Д68 К51=10 68 60 2) Д60 К51=15 СН=10 СН=20 3) Д10 К60=3 1)=10 2)=15 3)=3 Об=10 Об=10 Об=15 Об=3 СК=- СК=8 №19: На начало месяца дебиторская задолженность предприятия составила=30.

На начало месяца:1) Поступили деньги на р/с (погашение задолженности)=252) Возникла новая дебиторская задолженность: (отпущена продукция, счет не оплачен)=20. Составить структуру счета, вывести нач. и конечн. Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете. Дебет счета 60 показывает уменьшение этой задолженности, то есть оплату согласно документам поставщика, корреспондирует дебет 60 с кредитом счетов учета денежных средств, проводка по оплате задолженности поставщику имеет вид Д60 К50 (51, 52, 55).

Бухгалтерские проводки по счету 60: Учет расчетов по авансам выданным Отдельно хочется сказать об особенностях учета на счете 60 выданных авансов. Если организация перечисляет поставщику предоплату за будущую поставку активов, за работы или услуги, то есть выдает аванс, то для их учета открывается отдельный субсчет 60. 2 «Аванс выданный». При этом на субсчете 60. 1 будут учитываться расчеты с поставщиками в общем случае. При перечислении аванса выполняется проводка Д60. 2 К51 (50, 52).

При этом образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
Со сч. 10 — приобретение материалов.
Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

Название компании, название регистра;
Дата начала и завершения регистра, период составления;
Величина денежного измерения;
Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.

Взаимозачет однородных требований

Стандартная операция оплаты кредиторки была рассмотрена в изложенных выше примерах. Теперь разберем еще один возможный вариант покрытия обязательств. Зачет встречного однородного требования предусмотрен ст. 410 ГК РФ. Так, если обе стороны должны друг другу, то обязательства контрагентов можно сократить на сумму меньшего долга. Есть и случаи, когда взаимозачет невозможен. Они установлены ст. 411 ГК РФ:

если хотя бы одним требованием является требование о возмещении вреда жизни или здоровью;
о содержании в течение всей жизни;
об алиментах;
при истечении срока исковой давности;
прочие случаи, предусмотренные законом или соглашением сторон.

Специального первичного документа для целей взаимозачета не предусмотрено. Однако он должен быть оформлен письменно.

В зависимости от обстоятельств проведения взаимозачета к операции могут применяться разные правила по НДС. Чтобы не ошибиться, получите бесплатный пробный доступ к К+ и посмотрите Готовое решение.

Пример 3

закупила 340 кг орехов у ООО «Белка» по 700 руб. за кг, итого на 238 000 руб. (вкл. НДС 39 666,67 руб.). На дату покупки у ООО «Белка» была не оплачена задолженность перед «Сладким миром» на сумму 170 700 руб. за подготовку новогодних подарков сотрудникам и контрагентам. Стороны подписали соглашение о взаимозачете на эту сумму. В учете ООО «Сладкий мир» бухгалтер отразил такие записи.

Описание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи подарков ООО «Белке»	62.1	90.1	170 700
Приняты к учету 340 кг орехов	10.1	60.1	198 333,33
Отражен НДС	19	60.1	39 666,67
Отражен зачет взаимных требований с ООО «Белка»	60.1	62.1	170 700
Оплачена оставшаяся сумма долга	60.1	51	67 300

ОСВ по счету 60, что показывает, расшифровка

Учитывая, что сч. 60 является одновременно и активным, и пассивным, все виды отчетности с ним содержат остатки как по дебету, так и по кредиту. Поэтому оборотно-сальдовая ведомость формируется в отдельности по каждому из контрагентов, чтобы получить наглядное представление о характере взаиморасчетов с ними. На основании ОСВ формируют акты сверок.

Поскольку оборотно-сальдовая ведомость классифицируется как учетный регистр, она не имеет строго определенной формы. Но при ее формировании необходимо придерживаться следующих правил:

При отображении кредитовых оборотов учитываются все операции, связанные с приобретением работ, услуг, товаров и прочих материальных ценностей от контрагентов, а также возврат авансового платежа в случае невыполнения ими факта поставки товара или оказания услуг предприятию. Необходимо привести все документы, включая приходные товарные накладные и счета-фактуры, по которым были оприходованы приобретенные предприятием ТМЦ или услуги. Сюда же попадает приход товара без сопроводительной документации, а также документы, поступившие до принятия на склад товарно-материальных ценностей.
При отображении дебетовых оборотов учитываются все операции по оплате конкретному контрагенту — как авансовые платежи, так и исполнение долговых обязательств перед ним, возврат нереализованного или бракованного товара поставщику, зачет имеющихся требований. При заполнении ОСВ надо прописывать все платежные документы, по которым осуществлялся расчет с поставщиком (поручения, расходные кассовые ордера).

Обычно ОСВ представляют в виде отчетной таблицы с начальными и конечными остатками, оборотами за определенный период по счету или субсчетам, а также с развернутым сальдо. При этом сальдо по субсчету 60.01 (расчет с поставщиком) отражается в колонке «кредит», а сальдо по субсчету 60.02 (предоплата) будет отражен в колонке «дебет».

Если проводки сделаны неправильно, то в ОСВ будет показан отрицательный баланс (остаток со знаком «минус»). В этом случае надо найти и исправить ошибку.

Вот образец простой оборотно-сальдовой ведомости: