Дебитор в бухгалтерском учете

Виды дебиторской задолженности

Дебиторка в управленческом учете группируется по 4 признакам:

• срокам погашения;
• состоянию обязательства;
• типу должника;
• вероятности погашения. 

По срокам погашения

Классификация по срокам погашения показывает, когда долг перед вашей компанией должен быть закрыт. Тут дебиторка может быть:

• Краткосрочной – установленный срок погашения не превышает 12 месяцев. 
• Долгосрочной – должна быть погашена более, чем через год. 

По состоянию обязательства

В этой группировке речь идет о том, выплатил ли контрагент долг в установленные сроки или нет.

• Нормальная – срок погашения дебиторской задолженности еще не подошел. 
• Просроченная – установленные даты оплаты прошли, но деньги уплачены не были. 

По типу должника

Из определения дебиторской задолженности понятно, что должником могут выступать разные категории контрагентов. Именно на их принадлежности и строится классификация по типу должника.

Кто может быть должен компании:

• Покупатель – например, когда уже получил товар, но еще не внес оплату. 
• Поставщики – вы уже перевели им оплату, но еще не получили товар. 
• Государство – когда есть переплата по налогам, к примеру. 
• Работники – когда получили от компании заем или аванс за еще невыполненную работу. 
• Учредители – если, например, не внесли свою долю в уставной капитал. 

Могут быть дебиторами и другие контрагенты, например, арендаторы помещения, которые не внесли платеж за прошедший месяц.

По вероятности погашения

Все долги гасятся по расписанию только в идеальном мире, а в бизнесе иногда случаются накладки. Именно для таких ситуаций предусмотрена классификация по вероятности погашения. 

• Сомнительная дебиторская задолженность – долг могут погасить, а могут не погасить. Такой статус присваивается долгам, когда у должника нет средств для погашения, имущества для залога или банковской гарантии. 
• Безнадежная – задолженность не будет оплачена, например, по причине банкротства должника.

С точки зрения управленческого учета, все эти классификации помогают понять, что делать с дебиторкой. Вариантов несколько: ждать погашения, списывать или продавать.

Управление дебиторской задолженностью

Чрезмерно высокая сумма дебиторской задолженности может, как снежный ком, наращивать проблемы предприятия (фирмы или ИП) в финансовой сфере: недостаток оборотных средств покрывается кредитными деньгами.

Для их возврата берется еще один, больший по сумме кредит и т.д., пока не возникает точка невозврата — банкротство

Поэтому очень важно управлять своими активами, временно предоставленными другим организациям

Работа в этом направлении начинается с анализа дебиторки: кто должен, на какой срок сорваны платежи, почему возникли. Затем разрабатывается план по взысканию задолженности. Это может быть работа в юридической плоскости, когда долги фиксируются на определенную дату, и расписывается порядок их возврата:

• составляется график погашения задолженности;
• рассматриваются варианты бартера;
• выявляются фирмы и предприятия, которые сами должны нашему дебитору, в результате чего составляются договора перевода долга.

Задолженность просто продается коллекторам или заинтересованным в такой операции организациям. Последний, самый жесткий вариант возврата долга, — хозяйственный суд, т.е. подача искового заявления о принудительном взыскании задолженности.

Но это аварийный вариант работы с дебиторкой. Процесс должен быть постоянный, на плановой основе и не допускать возникновения критических ситуаций. Для этого необходимо:

• обеспечивать юридическое сопровождение всех сделок — без договора поставки или покупки не вступать в хозяйственные отношения с другими субъектами хохяйствования;
• перед заключением договора тщательно проверять финансовое состояние контрагента;
• иметь финансовое обеспечение дебиторки (после поставки продукции у предприятия должны остаться оборотные средства в сумме, достаточной для нормального функционирования);
• тщательный учет и контроль задолженности — на каждого должника открывается отдельный счет;
• работа по взысканию просроченной задолженности должна начинаться на следующий, по истечении срока, день;
• претензионная работа с недобросовестными должниками — предъявлять штрафы, пени и т.д.

Что делать, если дебитор не производит расчеты вовремя?

Когда рассмотрено, кто такие кредиторы и дебиторы, обратите внимание на возможные причины непогашения образовавшегося долга:

• Финансовые проблемы. Этот фактор является наиболее частым в условиях современной экономики. Кризис и прочие нежелательные обстоятельства ведут к тому, что дебитор не может погасить долг в указанный срок.
• Наличие финансовой возможности, но отсутствие желания должника. Образование дебиторского долга может быть обосновано определенной стратегией. Часто непогашение задолженности возникает из-за того, что дебитор привык жить в долг, расширяя таким образом свой бизнес.
• Форс-мажор. Сюда можно отнести природные катаклизмы, стихийные бедствия, а также стороннее вмешательство компетентных органов.
• Недобросовестные планы. Что такое дебиторы, которые по сути являются злоумышленниками, не понаслышке знают те организации, которым приходится работать с физическими лицами или с мелкими заказчиками. Среди представителей малого бизнеса часто можно встретить мошенников, желающих завладеть чужими финансовыми средствами.

Дебиторы и кредиторы, разница между которыми очевидна, должны изначально проводить сопоставление всех возможных факторов и тщательный анализ деятельности контрагента, что будет являться залогом своевременной выплаты долга.

Если возникает необходимость, кредитор может обратиться в Бюро по работе с дебиторами. Представители данного агентства будут всеми возможными способами пытаться взыскать денежные средства. Если говорит о возможных мерах, они могут быть следующими:

• Психологические. Периодически дебитору будут поступать телефонные звонки с просьбой выплатить долг. Здесь может наблюдаться самая разная эмоциональная окраска тона сотрудника бюро.
• Экономические. К должнику применяются финансовые санкции, штрафы, пени и так далее.
• Юридические. Чаще всего, это подача иска в суд. Но, до этого обязательно будет проводиться соответствующая переписка юридического характера.

Если перечисленные методы все же принесли ожидаемый результат и дебитор частично или полностью погасил долг, кредитор все равно вычеркнет данного контрагента из списка возможных партнеров.

Кол-во просмотров: 50 948

Классификация дебиторской задолженности

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами делается сотрудниками специализированных компаний. Если говорить об исполнении долговых обязательств, здесь классификация будет следующей:

• Нормальная. Срок реализации нормального долга еще не наступил.
• Просроченная. Просрочка выплаты может повлечь за собой сбой производственных процессов. Для восстановления положения необходимо прибегнуть к привлечению заемных денежных средств.
• Сомнительная. При наличии такого долга у кредитора могут возникнуть сомнения в том, что дебитор вернет долг в полном объеме. Показателем сомнительности выплат может служить то, что заемщик начинает скрываться от судебных исполнителей.
• Безнадежная. Обязательства дебитора не могут быть реализованы полной мерой из-за банкротства или ликвидации предприятия. Здесь кредитор может попытаться взыскать имущество должника. Но, как показывает практика, очень часто такие попытки приравниваются к нулю.

Учет расчетов с дебиторами — важный процесс, который предусматривает четкое понимание того, какая задолженность образовалась

Каждый дебитор должен принимать во внимание то, что своевременное погашение долга является залогом эффективности производства, а также снижения рисков несения ответственности

Как посмотреть задолженность в 1С по контрагентам

Сформировать фактическую задолженность по контрагентам в 1С можно с помощью стандартных бухгалтерских отчетов, например, Оборотно-сальдовая ведомость. Но в таком случае придется анализировать каждый счет по отдельности. Мы предлагаем более эффективные способы анализа задолженности — рассмотрим их ниже.

Где посмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С

Анализ субконто — один из самых простых и понятных для анализа и контроля задолженности по контрагентам в 1С. Он позволяет провести анализ фактической задолженности по всем счетам БУ в разрезе контрагента, его договора или документа образования задолженности.

Сформируйте Анализ субконто в разделе Отчеты.

Дебиторская задолженность в 1С 8.3 как сформировать:

Подробнее про нюансы формирования отчета и полезные советы по работе с ним.

А также как с помощью данного отчета найти и исправить ошибки в 1С:

• Неправильный документ расчетов с контрагентом;
• Неправильный договор при расчетах с контрагентом.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности в 1С

Помимо основного отчета Анализ субконто, в 1С формируются управленческие отчеты в разделе Руководителю.

Эти отчеты формируются именно по фактической задолженности!

Они выводятся в удобном руководителю виде: в виде диаграмм, понятных таблиц и т. д. В них не попадают данные по договорам с видом Прочие. Такие договоры можно проанализировать только через Анализ субконто.

Расшифровка дебиторской задолженности в 1С 8.3

Расшифровкой динамики задолженности является отчет Задолженность покупателей по срокам долга (Задолженность поставщикам по срокам долга).

Дебиторская задолженность в 1С:

Он уже более подробно описывает, по какому контрагенту есть просроченная фактическая задолженность с возможностью анализа первичного документа и общего срока задолженности, а не просрочки!

Другие отчеты Задолженность поставщикам и Задолженность поставщикам по договорам (Задолженность покупателей и Задолженность покупателей по договорам) разворачивают задолженность на фактический долг и аванс.

Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности в 1С:

Имеют аналогичную расшифровку: один из них — укрупненные данные, а второй — развернутые данные по договору и документу образования задолженности.

Подробнее по управленческим отчетам в 1С, в т. ч. ответы на популярные вопросы см. .

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Бухучет помогает отслеживать и анализировать информацию о задолженности. Все сведения аккумулируются на счетах бухучета, а бухгалтеру нужно правильно формировать проводки, чтобы вся деятельность фирмы была прозрачной.

На каких счетах учитывается

Счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности:

• 62, где аккумулируется задолженность покупателей и заказчиков;
• 60, когда была предоплата или переплата поставщикам;
• 68, 69 – отражается переплата по налогам и взносам;
• 70, 73 – когда числятся долги за сотрудниками предприятия;
• 71 – при наличии долга по подотчетным суммам;
• 75, когда имеются долги со стороны учредителей;
• 76, когда должники – прочие дебиторы.

Нередко при ведении хозяйственной деятельности возникает дебиторская задолженность у дочерних/материнских предприятий, которая отражается на счете 79.

Просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отображается на тех же счетах, что и обычная.

Проводки, связанные с дебиторкой

В зависимости от содержания хозяйственной операции в бухгалтерском учете формируются поводки:

• Д 62 -К 40 (41) – отгружен товар или собственная продукция;
• Д 60 – К 51 – перечислен аванс;
• Д 71 – К 51 (50) – выдана подотчетна сумма;
• Д 73 К 50 (51) – выдан заем сотруднику;
• Д 91.2 – К 60,62,71,73,76 – списана дебиторская задолженность.

Если существует резерв по сомнительным долгам, то дебиторка списывается за счет него.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Дебиторская задолженность в балансе отражается по строке 1230 раздела 2:

Здесь показана общая сумма. При составлении пояснительной записки дается расшифровка с указанием крупных кредиторов поименно.

Баланс – это отражение финансового положения предприятия на дату его составления. При этом бухгалтерия постоянно ведет счета (они перечислены выше), и по ним информация должна быть всегда актуальной.

Классификация дебиторской задолженности

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами делается сотрудниками специализированных компаний. Если говорить об исполнении долговых обязательств, здесь классификация будет следующей:

• Нормальная. Срок реализации нормального долга еще не наступил.
• Просроченная. Просрочка выплаты может повлечь за собой сбой производственных процессов. Для восстановления положения необходимо прибегнуть к привлечению заемных денежных средств.
• Сомнительная. При наличии такого долга у кредитора могут возникнуть сомнения в том, что дебитор вернет долг в полном объеме. Показателем сомнительности выплат может служить то, что заемщик начинает скрываться от судебных исполнителей.
• Безнадежная. Обязательства дебитора не могут быть реализованы полной мерой из-за банкротства или ликвидации предприятия. Здесь кредитор может попытаться взыскать имущество должника. Но, как показывает практика, очень часто такие попытки приравниваются к нулю.

Учет расчетов с дебиторами – важный процесс, который предусматривает четкое понимание того, какая задолженность образовалась

Каждый дебитор должен принимать во внимание то, что своевременное погашение долга является залогом эффективности производства, а также снижения рисков несения ответственности

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия

Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel

Методы управления дебиторской задолженностью:

• Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
• Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
• Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
• Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
• Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
• Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
• Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

Страхование дебиторской задолженности

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Кто является дебитором

В качестве дебитор, также, как и заимодателя, может выступает одно или несколько лиц. Если, согласно договору, каждой из сторон имеет обязанность перед другой стороной, то она одновременно считается должником второго лица и его заимодателем. Должник не доступна возможность в одностороннем порядке отказаться от взятых обязательства и изменить их условия, если, конечно, иное не предусматривают составленным соглашением или законодательством. К содержанию Права и обязанность Обязанности и права кредитополучателя возникают из условий сделки, договора, актов органов местного самоуправления и государственного органов, из судебного решения, в результата причинения вреда и иных оснований, которого предусмотрены действующим законодательством.

Дебитор имеет право передать исполнение долговых обязательств на третье лицо только в случаях, если условий договора или законом не предусмотрена необходимость исполнения обязательству должником лично. Если должник переуступает обязательства по займу третьему лицу, кредитора обязан принять от последнего их исполнения

Здесь важно отметить, что «исполнения долговых обязательств третьим лицом» и «перевод долга» — разных понятий, и во втором случае понадобится согласие заимодателя

Мы коротко рассмотрели понятие дебитор, права и обязанности должника,  несостоятельный должник, обязательства дебитора, работа с дебиторами, управление дебиторской задолженностью, права и обязанности дебитора, кто является дебитором. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Понятия задолженности в бухучете: кредиторская и дебеторская

А также, когда ПОКУПАТЕЛИ взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок. В случае же с собственными сотрудниками – это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили – есть кредиторская задолженность – наше предприятие должно сотрудникам.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед ПОСТАВЩИКУ, т.е. выдает аванс, либо наши ПОКУПАТЕЛИ не оплатили нам за то, что купили у нас. Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Как минимизировать сомнительную и безнадежную дебиторку

Дебиторская задолженность – это абсолютно нормальное явление, но для более эффективного управления средствами компаниям лучше не допускать, чтобы задолженность переходила в стадию сомнительной или безнадежной. И для контроля дебиторской задолженности есть несколько инструментов.

Авансовые платежи

Сама по себе предоплата – нормальная ситуация, но в случае с недобросовестным поставщиком можно лишиться этой суммы и не получить товар.

Лучше, если компания в своей внутренней политике предусмотрит условия для предоплаты – например, проверку надежности контрагента или какие-то гарантии возврата денег. А еще лучше – вообще не делать авансов (но тогда можно лишиться всех потенциальных партнеров – ведь для них это точно такой же риск при сотрудничестве).

Гарантии сделки

Банковские гарантии наиболее распространены при совершении госзакупок. Их смысл: банк за определенную плату гарантирует возвращение долга, если покупатель не внес оплату или поставщик не отгрузил товар.

Другим гарантом оплаты может быть имущество, переданное в залог. Такую гарантию чаще всего используют банки при выдаче кредитов и займов.

Аккредитив

Хранителем денег в этом случае является банк. При заключении сделки деньги покупателя поступают на специальный счет, откуда он не сможет их расходовать. Банк ставит в известность поставщика, что оплата находится в банке.

Окончательный расчет производится уже после того, как товар отгружен – банк проводит его, получив товарно-транспортную накладную. Другими словами, именно банк гарантирует, что оплата не попадет к продавцу до того, как он отправит товар. Из минусов – аккредитивы обычно платные.

Встречная задолженность

Здесь подразумевается отгрузка товара, когда покупатель имеет долг перед поставщиком. В этом случае не стоит беспокоиться о том, что оплата не поступит в срок.

Обычно взаимные долги оформляются актом взаимозачета – по сути, поставка товара идет в счет погашения старого долга, а дебиторская задолженность вообще не возникает. Правда, нужно, чтобы перед этим контрагентом ранее уже была задолженность. На практике поставщики и покупатели – это разные контрагенты, поэтому взаимозачет применяется не так часто.

Нормальная и просроченная задолженность дебиторов

При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.

Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Для оценки эффективности работы специалистов по взысканию ДЗ в организации рассчитывается показатель оборачиваемости дебиторской задолженности. Он отражает, сколько раз за год компания получила от должников оплату ДЗ в объеме среднегодового остатка.

Показатель рассчитывается как отношение выручки к размеру дебиторского долга за период (квартал, полгода или год). Для примера рассчитаем оборачиваемость для ПАО «ЛСР» и Apple. При расчете используются данные отчетности по МСФО.

Так, выручка ЛСР за полгода к 30 июня 2020 г. согласно отчетности составляет 48 101 млн. р. Показатели задолженности за полугодие рассчитаем как среднее между концом 2019 года и 30 июня 2020 г. Тогда

Оборачиваемость ДЗ (ЛСР)=48 101/((30 402+29 969)/2)=1,6

У Apple общий квартальный доход к концу июня 2020 г. составляет 59 685 млн. $. Тогда

Оборачиваемость ДЗ (Apple)=59 685/32 075=1,8

Показатель не имеет общепринятого нормального значения и во многом зависит от отрасли бизнеса. Чем выше оборачиваемость, тем быстрее контрагенты оплачивают свои долги, а значит, предприятие быстрее получает вложенные деньги.

На основании показателя оборачиваемости можно посчитать период сбора ДЗ, т.е. число дней, которое требуется компании для возврата всех текущих долгов. Для этого нужно количество дней в году (365) разделить на коэффициент оборачиваемости.

Своевременный возврат ДЗ очень важен для каждой организации. Когда задолженность погашается, компания получает прибыль от реализации продукции. Если долг является безнадежным к взысканию, компания несет убытки.

Виды дебиторской задолженности

В учете ДЗ классифицируется по различным признакам:

• по сроку погашения
• по дате погашения
• по порядку возникновения

Краткосрочной считается задолженность, срок оплаты которой составляет менее 12 месяцев, долгосрочной – более 12 месяцев.

По наступлению даты погашения выделяют текущие и просроченные долги. Текущий долг подразумевает, что срок выплаты еще не настал по условиям договора. По просроченному долгу срок выплаты уже прошел, но деньги не были перечислены компании-кредитору в установленный условиями контракта период.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, делится на сомнительные и безнадежные долги. Сомнительной считается задолженность, возврат которой вызывает сомнение у компании-кредитора. При этом имеются какие-то гарантии ее возврата, например, обеспечение. Безнадежная ДЗ – это долги с истекшим сроком без обеспечения, а также долги дебиторов-банкротов.

По порядку возникновения ДЗ бывает:

нормальная – возникшая в рамках учетной политики компании;

неоправданная – возникшая в результате нарушения существующих регламентов

Например, в учетной политике предприятия указано, что отгрузка продукции для одного контрагента возможна только после оплаты предыдущих поставок. Первая поставка и возникшая в связи с этим задолженность является нормальной. Если компания, не дождавшись оплаты, поставит товар повторно, то такой долг дебитора будет являться неоправданным.

  В зависимости от того, кто является дебитором, возможно дополнительное деление последних на:

1. покупателей
2. поставщиков
3. государства
4. работников
5. учредителей

Для внутреннего управленческого учета возможна собственная дополнительная классификация, которая позволит анализировать задолженность дебиторского типа и принимать решения по ее взысканию или списанию.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность — чем отличаются?

Здесь важно отметить, что «исполнение долговых обязательств третьим лицом» и «перевод долга» разные понятия, и во втором случае понадобится согласие заимодателя. Если долговое обязательство возлагается сразу на нескольких должников, то каждым из них оно должно исполняться в равной доле

Если соглашением установлена солидарная ответственность дебиторов, то кредитор может требовать исполнения обязательства как от всех заемщиков совместно, так по отдельности от любого из них (частично или в полном объёме). Дебитор, в полном объеме исполнивший солидарную обязанность, получает право на регрессный иск к другим заемщикам

Если долговое обязательство возлагается сразу на нескольких должников, то каждым из них оно должно исполняться в равной доле. Если соглашением установлена солидарная ответственность дебиторов, то кредитор может требовать исполнения обязательства как от всех заемщиков совместно, так по отдельности от любого из них (частично или в полном объёме). Дебитор, в полном объеме исполнивший солидарную обязанность, получает право на регрессный иск к другим заемщикам.

Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления
хозяйственной деятельности, коммерческие организации вынуждены работать с
различными физическими и юридическими лицами, расчеты осуществляемые между
которыми формируют дебиторскую и кредиторскую задолженность.

В экономической литературе существует достаточно большое количество подходов различных авторов к определению терминов дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того некоторые авторы по разному могут представлять как ее виды так и классификацию в целом.

Изначально, такой термин как «дебиторская задолженность» происходит от латинских слов «debeo», «debui», «debitum», которые имеют значение «быть должным», быть «обязанным»]. В свою очередь понятие «кредиторская задолженность» происходит от «credit», что означает – «вера», «доверие».

Согласно экономическому словарю: «по своему содержанию дебиторская задолженность является задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, неоплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышение задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство или на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели».

По своей экономической сущности «дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это деньги, которые, в сущности, у предприятия есть, но не в денежном выражении, а в виде обязательств в той или иной форме». Что касается кредиторской задолженности, то автор отмечает, что кредиторская задолженность представляет собой привлеченные средства в оборот предприятия и является обязательствами компании в отчетном и будущих периодах.

Дебиторские и кредиторские задолженности имеют общее и отличное друг от друга. Общим является то, что в основе обоих долговых обязательств лежит разрыв по времени между выполнением и оплатой. Такой процесс представляет собой неосуществление функции денежных средств как средства оплаты.

Можно выделить внешние и внутренние факторы, влияющие на уровень дебиторской и кредиторской задолженности организации. Так к внешним факторам относятся: уровень развития и состояние экономики страны в целом, курс иностранных валют по отношению к рублю, уровень и объем импорта в структуре товарооборота, проводимая ЦБ РФ денежно – кредитная политика, уровень инфляции, емкость и насыщенность рынка. К внутренним факторам относятся: направление и организация кредитной политики предприятия, организация системы контроля и учета дебиторской кредиторской задолженности, профессионализм финансовых менеджеров и работников бухгалтерии, система взаимосвязи с контрагентами, налоговыми органами и органами социального страхования, а так же другие факторы.

Если рассматривать основные причины возникновения дебиторской  кредиторской задолженности, то к ним можно отнести: коммерческое кредитование поставщиком покупателя, несвоевременная оплата долгов, нарушения сроков оплаты налогов и иных платежей, нарушения трудового законодательства в области организации труда и заработной платы, хищения, недостачи, растраты, поставки бракованной и некомплектной продукции от поставщиков.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отсутствие денежных средств для своевременных расчетов может повлиять на платежеспособность предприятия и стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения.

В результате возникновения дебиторской задолженности отвлекаются средства из хозяйственного оборота. Предприятие испытывает риск непогашения долгов просроченной задолженности, что приводит к уменьшению прибыли.

Дебиторская задолженность является резервом дальнейшего получения денежных средств от заказчиков-покупателей за отгруженную продукцию. С другой стороны, не взысканная своевременно дебиторская задолженность говорит о недостаточном контроле работы с контрагентами.

Оперативность контроля и постоянный анализ дебиторской задолженности обязательно отразятся на финансовом результате предприятия.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости, ведет к тому, что предприятию приходится привлекать дополнительные источники финансирования.